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久久精品国产亚洲综合专区::[一一91pio.com一一]上海檢察機(jī)關(guān)堅持全鏈條打擊，在依法嚴(yán)懲騙取出口退稅犯罪同時，加大對虛開增值稅專用發(fā)票等關(guān)聯(lián)犯罪的打擊力度―― “買單配票”空手套稅1500余萬 隨著跨境電商、國際貿(mào)易、海外直播等新業(yè)態(tài)發(fā)展，國家陸續(xù)出臺各類優(yōu)惠政策鼓勵外貿(mào)出口，然而，不少犯罪分子竟瞄準(zhǔn)出口退稅，以假報出口等方式騙取出口退稅，甚至催生一條虛開虛受、買單、配票的黑灰產(chǎn)業(yè)，將騙取出口退稅的犯罪行為偽裝成正常商業(yè)交易，這種“買單配票”型騙取出口退稅的犯罪行為不僅造成大量國家稅款損失，還嚴(yán)重破壞市場化、法治化、國際化營商環(huán)境。 近日，上海市靜安區(qū)檢察院辦理了這樣一起騙取出口退稅案，崔某在經(jīng)營J公司期間，在無真實出口貿(mào)易情況下，通過個人控制的兩家公司“買單配票”，冒用他人出口業(yè)務(wù)申報出口退稅，涉及稅額達(dá)1130余萬元。 購物小票竟另有“用處” 萬某系一名“黃?！?，日常通過倒賣月餅券、商超消費卡賺點小錢，此外，他還會在該市各大商場收集一些購物小票。多數(shù)消費者在商場購物后一般都不會開具發(fā)票，有人甚至把購物小票隨手一丟，而萬某則把這些購物小票收集后，讓商場柜臺為其指定的公司虛開增值稅專用發(fā)票。 萬某偶然在商場外認(rèn)識了崔某，得知崔某經(jīng)營多家進(jìn)出口貿(mào)易公司，需要發(fā)票，當(dāng)即表示自己有門路可以開發(fā)票。自2018年12月至2022年12月，崔某在需要發(fā)票時便會主動聯(lián)系萬某，由其提供受票公司的抬頭、金額等信息，隨后萬某為其虛開品名為“服裝”的增值稅專用發(fā)票。 2023年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查過程中發(fā)現(xiàn)崔某經(jīng)營的D公司（已注銷）、J公司存在稅務(wù)風(fēng)險，將相關(guān)線索移交至上海市公安局靜安分局。 公安機(jī)關(guān)經(jīng)進(jìn)一步偵查發(fā)現(xiàn)，崔某不僅通過萬某介紹，讓他人為其經(jīng)營的D公司、J公司虛開增值稅專用發(fā)票，并且在D公司虛受上述發(fā)票后，還指使財務(wù)人員蘇某操作變票事宜，將其中部分增值稅專用發(fā)票變票，繼續(xù)虛開給其控制的J公司，用于后續(xù)進(jìn)一步虛構(gòu)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，騙取出口退稅。2023年10月17日，崔某、萬某、蘇某被抓獲歸案。 鑒于案件涉及金額較大、犯罪手法復(fù)雜，公安機(jī)關(guān)向靜安區(qū)檢察院提請逮捕犯罪嫌疑人崔某、萬某，并對J公司財務(wù)人員蘇某決定取保候?qū)彙?出口業(yè)務(wù)背后有沒有貓膩 萬某到案后，基本如實供述了其犯罪事實。而崔某抱著僥幸心理，認(rèn)為自己騙取出口退稅的行為經(jīng)過層層偽裝，發(fā)票、合同、資金一一對應(yīng)，拒不認(rèn)罪，始終辯稱J公司申請的每筆出口退稅都有對應(yīng)真實的出口業(yè)務(wù)。 真相究竟如何？J公司申報的這些出口業(yè)務(wù)背后到底有沒有貓膩？ 在審查逮捕期間，辦案檢察官審查全案證據(jù)，引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)偵查人員核查J公司申報的出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，盡快查明這些出口業(yè)務(wù)是否存在、業(yè)務(wù)背后真實的個人出口商等情況，并制作相關(guān)證人證言。同時，進(jìn)一步調(diào)取J公司賬戶資金情況、與萬某資金往來明細(xì)等客觀證據(jù)，并進(jìn)行針對性訊問。 “既然有真實業(yè)務(wù)，為什么J公司的對公賬戶幾乎沒有收取外匯的記錄？”“為什么船代公司說J公司不是這些申報出口業(yè)務(wù)的真實貨主，只是將報關(guān)單登記在J公司名下？”面對檢察官拋出的一個又一個問題，崔某無力辯解，最終對犯罪事實供認(rèn)不諱。 據(jù)崔某交代，其在經(jīng)營J公司期間偶然得知，一些個體戶有出口業(yè)務(wù)需求但無法退稅的情況，而D公司有大量富余的增值稅專用發(fā)票，于是便想到用J公司的名義進(jìn)行虛假申報來騙取出口退稅。隨后，崔某通過報關(guān)公司負(fù)責(zé)人鄧某獲取不需要出口退稅的個人業(yè)務(wù)報關(guān)單等材料，通過配單的方式冒充系自己公司的業(yè)務(wù)，以此騙取出口退稅。同時，因申報退稅需要有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，崔某通過萬某的介紹，讓其他公司為其經(jīng)營的D公司開具增值稅專用發(fā)票，便于后續(xù)“變票”。 崔某表示，原以為這只是違規(guī)操作，但經(jīng)檢察官釋法說理后，意識到即使出口業(yè)務(wù)真實存在，但自己并非真實的出口商，其行為屬于冒用他人出口業(yè)務(wù)申報出口，造成國家稅款流失，構(gòu)成犯罪。 除此之外，崔某在接受檢察官訊問時交代：“J公司有部分的進(jìn)項發(fā)票是直接通過萬某虛開的，其中有部分發(fā)票并未用于申報出口退稅，而是直接抵扣公司的稅款?！?對此，檢察官認(rèn)為，崔某供述的上述內(nèi)容，屬于公安機(jī)關(guān)目前尚未掌握的犯罪事實，若查證屬實，這表明J公司不僅實施了騙取出口退稅的行為，還單獨實施了虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的行為，“這些事實會對犯罪嫌疑人及嫌疑單位的罪名與罪數(shù)的認(rèn)定產(chǎn)生重要影響。” 2023年11月23日，靜安區(qū)檢察院在作出批準(zhǔn)逮捕崔某、萬某的決定后，第一時間制發(fā)繼續(xù)偵查提綱，引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)查明除了D公司虛受發(fā)票用于騙取出口退稅外，是否還涉及其他公司，以及虛受的發(fā)票除用于騙取出口退稅外是否還用于其他進(jìn)項稅款的認(rèn)證抵扣。 查清騙取出口退稅的手法 經(jīng)審查全案證據(jù)材料，依法訊問各犯罪嫌疑人，承辦檢察官基本厘清了崔某騙取出口退稅的手法。 2024年2月22日，案件被移送至靜安區(qū)檢察院審查起訴。經(jīng)審查全案證據(jù)材料，依法訊問各犯罪嫌疑人，承辦檢察官基本厘清了崔某騙取出口退稅的手法。 “虛開變票”――崔某在沒有真實交易情況下，讓萬某為其經(jīng)營的D公司開具品名為“服裝”的增值稅專用發(fā)票，后將該發(fā)票品名變更為“紡織品”等相關(guān)名稱，繼續(xù)虛開給其經(jīng)營的另一家公司――J公司。同時，為了防止虛開增值稅專用發(fā)票的行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，崔某指使J公司的財務(wù)人員蘇某負(fù)責(zé)操作虛開、虛受發(fā)票事宜，偽造合同、貨物進(jìn)出單據(jù)及資金流。 “買單配票”――崔某通過船代公司鄧某獲取沒有出口資質(zhì)的個人賣家出口的貨物信息，將J公司偽裝為真實貨主進(jìn)行報關(guān)登記，根據(jù)報關(guān)貨物的金額再配合萬某為J公司虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行“配票”，最終成功申報退稅。 顯然，從崔某騙取出口退稅手法看，萬某與蘇某均參與其中。是否能據(jù)此直接認(rèn)定二人與崔某、J公司構(gòu)成騙取出口退稅罪的共犯？對此，檢察官認(rèn)為，關(guān)鍵是要查明二人主觀明知內(nèi)容，即萬某、蘇某是否明知J公司通過假報出口的方式騙取出口退稅。 為解決共犯認(rèn)定問題，檢察官查看涉案犯罪嫌疑人之間的聊天記錄，并進(jìn)行針對性訊問，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有證據(jù)確實無法證明萬某、蘇某對崔某虛開增值稅專用發(fā)票是用于騙取出口退稅這一事實存在主觀明知，因此二人不能構(gòu)成騙取出口退稅罪的共犯，僅對虛開增值稅專用發(fā)票行為構(gòu)成犯罪。萬某為D公司、J公司介紹虛開增值稅專用發(fā)票，已抵扣稅額共計1560余萬元，從中獲取好處費418萬余元。蘇某作為J公司的財務(wù)人員受崔某指使，實際操作虛受、虛開增值稅專用發(fā)票，涉及稅額達(dá)1560余萬元。 “像這類騙取出口退稅的犯罪鏈條長，涉及采購、運輸、報關(guān)、走私回流、境內(nèi)散貨等多個環(huán)節(jié)，行為人很可能觸犯不止一個罪名。因此，在打擊騙取出口退稅犯罪的同時，也要查實是否存在虛開增值稅專用發(fā)票等其他犯罪，把好事實關(guān)、證據(jù)關(guān)、法律適用關(guān)，依法準(zhǔn)確認(rèn)定罪名罪數(shù)，確保案件質(zhì)效?！鞭k案檢察官說。 為此，承辦檢察官結(jié)合該案客觀證據(jù)，對崔某及其經(jīng)營的公司是否存在其他犯罪行為進(jìn)行了重點審查。根據(jù)相關(guān)發(fā)票開具記錄、抵扣明細(xì)等證據(jù)，最終審查查明：J公司于2018年12月至2023年8月，經(jīng)由崔某決定，通過萬某的介紹，在無真實業(yè)務(wù)往來的情況下收受他人虛開的增值稅專用發(fā)票。其中，部分增值稅專用發(fā)票由D公司更改品名變票后開具給J公司，之后J公司以借貨配單的形式，使用虛開的增值稅專用發(fā)票，冒用他人出口業(yè)務(wù)申報出口退稅共計1130余萬元。2018年12月至2022年1月，J公司經(jīng)由崔某決定，在無真實交易情況下，通過萬某介紹讓他人為其虛開增值稅專用發(fā)票，上述虛開的發(fā)票并未用于申報退稅，而是單獨用于認(rèn)證抵扣，涉及稅款損失達(dá)430萬余元。 2024年3月22日，靜安區(qū)檢察院以涉嫌騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪對J公司、崔某提起公訴；以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪對萬某、蘇某提起公訴。 2024年12月6日，靜安區(qū)法院經(jīng)審理，采納檢察機(jī)關(guān)的指控意見，判處被告單位J公司罰金600萬元；判處被告人崔某有期徒刑十四年，并處罰金580萬元；判處被告人萬某有期徒刑十年六個月，并處罰金10萬元；判處被告人蘇某有期徒刑三年，緩刑三年。崔某對一審判決不服，目前已提出上訴，案件正在進(jìn)一步審理中。 下一步，靜安區(qū)檢察院將堅持全鏈條打擊，在依法嚴(yán)懲騙取出口退稅犯罪同時，加大對虛開增值稅專用發(fā)票等關(guān)聯(lián)犯罪的打擊力度，斬斷犯罪產(chǎn)業(yè)鏈。同時，進(jìn)一步總結(jié)常見手法、類案特征，會同稅務(wù)、海關(guān)、外匯等監(jiān)管機(jī)構(gòu)開展系統(tǒng)治理，共同形成執(zhí)法司法工作合力，提高打擊質(zhì)效，為營造更加公平透明可預(yù)期的營商環(huán)境貢獻(xiàn)檢察力量。